问：
我公司属于居民企业与境外一咨询公司签订了财税顾问协议，为我公司提供境外子公司与孙公司的财务分析及汇报，我公司支付顾问费前需要扣企业所得税与增值税吗？
答：
我们分情形具体分析一下：
一、境外公司为境内公司提供完全发生在境外的服务
1.所得税：劳务所得按劳务发生地原则判断，财税顾问完全在境外发生的，不缴纳企业所得税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
2. 增值税：境外单位向境内单位提供发生在境外的服务，财税顾问不属于增值税征税范围。
政策依据：
根据财税〔2016〕36号 第十三条规定 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一） 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
二、境外公司为境内公司提供完全发生在境内的服务
向境外公司支付财税顾问可能涉及增值税、城建税、附加税、企业所得税。
1. 增值税：扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为：购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。
2. 城建税、附加税：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）缴纳；
3. 企业所得税：
①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
政策依据：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
三、向境外支付的款项如何填写G111000《对外支付款项情况表》
G111000《对外支付款项情况表》适用于本报告年度所属期间内向境外机构或者个人（包括非关联方和关联方）支付各类款项的企业填报。按具体项目分析填写，无法划分的项目，可以填写在“其他”行次中，列次填写规则可以参考：
第1至8行第1列：按照收付实现制，填报企业实际向境外支付款项金额。
第1至8行第2列：按照收付实现制，填报企业实际向境外关联方支付款项金额，且第1列≥第2列
文章来源：中税答疑新媒体智库；作者：秦文娇
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